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發(fa)布(bu)時間︰2020年04月05日 10:28:25 來源︰環球(qiu)網(wang)校 點擊量︰

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【摘要】環球(qiu)網(wang)校小編分享(xiang)“注(zhu)冊會計(ji)師政策法規︰與疫(yi)情防控相(xiang)關的稅收征(zheng)管規定”國家(jia)稅務總局(ju)發(fa)布(bu)《關于支持zhong)灤凸guan)狀病毒感染的肺炎疫(yi)情防控有關稅收征(zheng)收管理事(shi)項的公告(gao)》明確fei)xiang)關稅收征(zheng)收管理事(shi)項,簡便(bian)征(zheng)管流程。為方便(bian)納稅人、繳費人掌(zhang)握政策,現就(jiu)相(xiang)關問題進行解答。

為深入(ru)貫徹習近(jin)平jie)蓯shu)記關于新型冠(guan)狀病毒感染的肺炎疫(yi)情防控工作的一系列重(zhong)要指(zhi)示精神和(he)黨中(zhong)央、國務院決策部署,進一步(bu)落實好支持疫(yi)情防控稅收政策,國家(jia)稅務總局(ju)發(fa)布(bu)《關于支持zhong)灤凸guan)狀病毒感染的肺炎疫(yi)情防控有關稅收征(zheng)收管理事(shi)項的公告(gao)》(國家(jia)稅務總局(ju)公告(gao)2020年第4號),明確fei)xiang)關稅收征(zheng)收管理事(shi)項,簡便(bian)征(zheng)管流程。為方便(bian)納稅人、繳費人掌(zhang)握政策,現就(jiu)相(xiang)關問題進行解答。

Q︰適用增值稅增量留抵(di)退(tui)稅的疫(yi)情防控重(zhong)點保障物資生產企業,如何辦理留抵(di)退(tui)稅?

A︰為優化疫(yi)情防控重(zhong)點保障物資生產企業申請(qing)辦理留抵(di)退(tui)稅流程,減(jian)輕(qing)納稅人辦稅負擔,《公告(gao)》明確,按照《財(cai)政部 稅務總局(ju)關于支持zhong)灤凸guan)狀病毒感染的肺炎疫(yi)情防控有關稅收政策的公告(gao)》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告(gao)”)規定辦理留抵(di)退(tui)稅的疫(yi)情防控重(zhong)點保障物資生產企業,應在增值稅納稅申報期內完成本期增值稅納稅申報後,向(xiang)主管稅務機關申請(qing)退(tui)還增量留抵(di)稅額。

Q︰在抗擊疫(yi)情期間,納稅人根(gen)據8號公告(gao)和(he)《財(cai)政部 稅務總局(ju)關于支持zhong)灤凸guan)狀病毒感染的肺炎疫(yi)情防控有關捐贈(zeng)稅收政策的公告(gao)》(2020年第9號,以下簡稱“9號公告(gao)”)可以享(xiang)受免征(zheng)增值稅、消費稅優惠政策的,是否需要辦理備案gan)中(zhong) Ω萌綰蝸xiang)受免稅優惠政策?

A︰按照“放管服(fu)”改革要求,為切實減(jian)輕(qing)納稅人負擔,公告(gao)明確,納稅人按照8號公告(gao)和(he)9號公告(gao)規定,享(xiang)受增值稅、消費稅免稅優惠的,無需辦理有關免稅備案gan)中(zhong) 恍枳災鶻性鮒鄧啊 閹懊饉吧甌  bing)將相(xiang)關證明材料留存備查即(ji)可。

Q︰納稅人發(fa)生符合8號公告(gao)和(he)9號公告(gao)規定的免征(zheng)增值稅行為,在開具(ju)發(fa)票時應當(dang)注(zhu)意哪些事(shi)項?

A︰《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國增值稅暫(zan)行條例(li)》第二(er)十一條規定,納稅人發(fa)生應稅銷售行為適用免稅規定的,不(bu)得開具(ju)增值稅專(zhuan)用發(fa)票。據此(ci),納稅人發(fa)生符合8號公告(gao)和(he)9號公告(gao)規定的免征(zheng)增值稅行為的,不(bu)得開具(ju)增值稅專(zhuan)用發(fa)票,但(dan)是可以視情況開具(ju)不(bu)同類型的普通發(fa)票。需要說明的是,納稅人開具(ju)增值稅普通發(fa)票、機動車銷售統一發(fa)票等注(zhu)明稅率(lv)或征(zheng)收zhang)世復蔚鈉脹 fa)票時,應當(dang)在稅率(lv)或征(zheng)收zhang)世復翁鐶ldquo;免稅”字樣。

納稅人發(fa)生符合8號公告(gao)和(he)9號公告(gao)規定的免征(zheng)增值稅行為,在疫(yi)情防控期間已經開具(ju)增值稅專(zhuan)用發(fa)票的,應當(dang)及時開具(ju)對應紅字發(fa)票或作廢(fei)原發(fa)票,再按規定適用免征(zheng)增值稅政策。同時,考(kao)慮到在疫(yi)情防控期間,部分納稅人在開具(ju)紅字增值稅專(zhuan)用發(fa)票時,可能會遇到與接受發(fa)票方溝通不(bu)便(bian)而未能及時開具(ju)的特(te)殊情況,《公告(gao)》中(zhong)明確納稅人可以先(xian)適用免征(zheng)增值稅政策,隨後再按規定開具(ju)對應紅字發(fa)票,開具(ju)期限為相(xiang)關免征(zheng)增值稅政策執(zhi)行到期後1個(ge)月內。

Q︰納稅人發(fa)生符合8號公告(gao)和(he)9號公告(gao)規定的免征(zheng)增值稅行為如何申報?

A︰納稅人在辦理增值稅納稅申報時,將適用免稅政策的銷售額和(he)免稅額等申報數據,填寫在增值稅納稅申報表及《增值稅減(jian)免稅申報明細表》fei)xiang)應欄次。

Q︰納稅人發(fa)生符合9號公告(gao)規定的免征(zheng)消費稅行為如何申報?

A︰納稅人發(fa)生符合9號公告(gao)規定的免征(zheng)消費稅行為,在辦理消費稅納稅申報時,應填寫消費稅納稅申報表及《本期減(jian)(免)稅額明細表》fei)xiang)應欄次。

Q︰在本公告(gao)發(fa)布(bu)前,納稅人已進行增值稅、消費稅納稅申報的如何處理?

A︰在本公告(gao)發(fa)布(bu)前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征(zheng)稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇(ze)更正當(dang)期申報或者在下期申報時調整。已征(zheng)的按上述(shu)規定應予(yu)免征(zheng)的增值稅、消費稅稅款,可以予(yu)以退(tui)還或者分別抵(di)減(jian)納稅人以後月份應繳納的增值稅、消費稅稅款。

Q︰在本公告(gao)發(fa)布(bu)前,納稅人已進行增值稅、消費稅納稅申報的如何處理?

A︰在本公告(gao)發(fa)布(bu)前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征(zheng)稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇(ze)更正當(dang)期申報或者在下期申報時調整。已征(zheng)的按上述(shu)規定應予(yu)免征(zheng)的增值稅、消費稅稅款,可以予(yu)以退(tui)還或者分別抵(di)減(jian)納稅人以後月份應繳納的增值稅、消費稅稅款。

Q︰在抗擊疫(yi)情期間,納稅人應該如何進行出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅備案及備案變(bian)更申請(qing)?

A︰為降低疫(yi)情傳播風(feng)險,減(jian)輕(qing)納稅人負擔,《公告(gao)》明確,疫(yi)情防控期間,納稅人通過電子稅務局(ju)或者標準版國際貿(mao)易(yi)“單一窗口(kou)”出(chu)口(kou)退(tui)稅平台等提交電子數據,即(ji)可申請(qing)辦理出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅備案及備案變(bian)更。稅務機關審核電子數據無誤後,即(ji)可為納稅人辦理備案或備案變(bian)更。

Q︰在抗擊疫(yi)情期間,納稅人應該如何申請(qing)開具(ju)出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅相(xiang)關證明?

A︰為降低疫(yi)情傳播風(feng)險,減(jian)輕(qing)納稅人負擔,《公告(gao)》明確,疫(yi)情防控期間,納稅人通過電子稅務局(ju)或者標準版國際貿(mao)易(yi)“單一窗口(kou)”出(chu)口(kou)退(tui)稅平台等提交電子數據,即(ji)可申請(qing)開具(ju)出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅相(xiang)關證明。稅務機關審核電子數據無誤後,即(ji)可為納稅人開具(ju)相(xiang)關證明。

Q︰在抗擊疫(yi)情期間,未實施出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅無紙化申報的納稅人應該如何進行出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅申報?

A︰疫(yi)情防控期間,所有納稅人的所有出(chu)口(kou)貨物勞務、跨境應稅行為(包括四類出(chu)口(kou)企業、發(fa)生跨境應稅行為等),均(jun)可通過電子稅務局(ju)或者標準版國際貿(mao)易(yi)“單一窗口(kou)”出(chu)口(kou)退(tui)稅平台等提交電子數據,即(ji)可進行出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅申報,暫(zan)無需報送相(xiang)關紙質(zhi)shou)柿稀K拔窕厴蠛說繾郵菸尬侍猓 也bu)存在涉嫌騙取(qu)出(chu)口(kou)退(tui)稅等疑點的,即(ji)可按規定為納稅人辦理退(tui)(免)稅。

Q︰疫(yi)情防控期間,納稅人采用“非接觸式(shi)”方式(shi)申請(qing)出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅備案及備案變(bian)更、證明開具(ju)和(he)退(tui)(免)稅申報的,本應報送的相(xiang)關紙質(zhi)shou)柿嫌Φdang)如何處理?

A︰疫(yi)情防控期間,納稅人通過“非接觸式(shi)”方式(shi)申報辦理出(chu)口(kou)退(tui)(免)稅相(xiang)關事(shi)項的,可暫(zan)不(bu)提供(gong)相(xiang)關紙質(zhi)shou)柿稀6雜詘湊障中(zhong)泄娑ㄓΡㄋ偷南xiang)關紙質(zhi)shou)柿希 傷叭擻ν咨屏舸媯 dai)疫(yi)情結束後補報給(gei)稅務機關,稅務機關予(yu)以復核。

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